初级会计四大考点,会计人必掌握!

时间:2018年05月03日

临近初级会计职称考试,麦积会计特根据历年易错的考点进行梳理,帮助大家能够顺利取得初级会计职称证书!

交易性金融资产各时段投资收益的计算

 时段 内容    计算  所涉及会计分录
 取得  交易费用  投资收益=-交易费用

  借:投资收益

贷:其他货币资金
 持有期间

 现金股利

债券利息

 投资收益=取得的现金股利/按票面
利率计算的利息

 借:应收股利/应收利息

贷:投资收益

 出售

 1、结转的持有期间公允价值变动损益

2、售价与账面余额的差额

 投资收益=结转的持有期间公允价值变动损溢+售价与账面余额的差额

 或  投资收益=售价一购买价

 1、结转公允价值变动损益

借:公允价值变动损益

贷 :投资收益(或相反分录

 2、售价与账面余额的差额

借:其他货币奖金  

贷:投资收益(或相反分录)

 整个持有期间

 1、交易费用

2、现金股利/利息

3、结转的公允价值变动损益

4、售价与账面余额的差额

  投资收益=-交易费用+现金股利/债券利息

 +(-)结转的公允价值变动损益+(-)

售价与账面余额的差额

或: 投资收益=现金总流入-现金总流出

 上述会计分录

试题举例

【单选题】2015年7月1日,甲公司从二级市场以4100万元(含已到付息期但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用5万元。购入债券面值为4000万元,票面年利率为5%,每半年付息一次。甲公司将该债券划分为交易性金融资产核算。2015年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为4200万元。假定不考虑其他因素,2015年度甲公司因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.100

B.-5

C.95

D.195

【答案】C

【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益,持有期间的公允价值变动计入公允价值变动损益,持有期间的利息收入计入投资收益。因此2015年度因该交易性金融资产确认的投资收益=﹣5+4000

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